С 01.01.2019 в г. Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане действует специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход. Спецрежим можно применять до 31 декабря 2028 г. включительно, но этот период, возможно, продлят. В данный период ставки налога не увеличат, а предельную сумму дохода для расчета налога не уменьшат (
ст. 1 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ,
п. 1 ст. 1 Закона от 27.11.2018 N 425-ФЗ).
Применять спецрежим могут физлица, в том числе ИП. Для применения спецрежима регистрация в качестве ИП
не нужна. Доход налогоплательщика за календарный год
ограничен суммой в 2,4 млн руб. Если лимит превышен, лицо теряет право применять спецрежим. Со дня превышения лимита доходы нужно облагать НДФЛ, а ИП может перейти на другой спецрежим, к примеру УСН, уведомив налоговый орган. Все доходы, к которым до превышения лимита применялся налог на профессиональный доход, пересчитывать не нужно.
Не могут перейти на уплату налога на профессиональный доход лица, если они (
ч. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ): · перепродают имущественные права, товары (кроме личных вещей); · продают подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке; · занимаются добычей и (или) продажей полезных ископаемых; · имеют работников, с которыми заключены трудовые договоры; · ведут посредническую деятельность; · оказывают услуги по доставке товаров с приемом платежей в пользу других лиц (исключение - доставка с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров). Кроме того, ИП
не разрешено совмещать налог на профессиональный доход с другими спецрежимами или с общей системой налогообложения (уплата НДФЛ). Если выполняются все условия для применения спецрежима и принято решение о его использовании,
нужно встать на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
Все действия налогоплательщика и налогового органа по вопросам взаимодействия, расчета и уплаты налога, контролю доходов, снятию с учета ведутся
с использованием мобильного приложения разработанного ФНС России "Мой налог», которое можно самостоятельно скачать в сети ИНТЕРНЕТ.
Преимущества применения спецрежима: · доходы в рамках спецрежима не облагаются НДФЛ (
ч. 8 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ); · ИП не платят НДС (исключение - "ввозной" НДС, в том числе при завершении действия процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области) (
ч. 9 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ); · не нужно сдавать отчетность (
ст. 13 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ); · предоставлено
право уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
в добровольном порядке. Максимальный размер таких взносов ограничен (
ч. 11 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ,
ст. 3 Закона от 27.11.2018 N 425-ФЗ); · не надо «закрывать» ИП. На период нахождения на спецрежиме ИП освобождаются от уплаты страховых взносов (фиксированные платежи на ОПС и в ФОМС).